「一周答疑」企业所得税的税务处置惩罚10问10答

本文摘要：问题 1农林企业2019年发生的业务，2020年才取回成本票，能在2020年企业所得税汇算清缴前使用吗？铂略答汇缴竣事前依法取得发票，即不影响汇算清缴盘算税额。凭据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）六、关于企业提供有效凭证时间问题：企业当年度实际发生的相关成本、用度，由于种种原因未能实时取得该成本、用度的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额举行核算；但在汇算清缴时，应增补提供该成本、用度的有效凭证。

问题 1农林企业2019年发生的业务，2020年才取回成本票，能在2020年企业所得税汇算清缴前使用吗？铂略答汇缴竣事前依法取得发票，即不影响汇算清缴盘算税额。凭据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的通告》（国家税务总局通告2011年第34号）六、关于企业提供有效凭证时间问题：企业当年度实际发生的相关成本、用度，由于种种原因未能实时取得该成本、用度的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额举行核算；但在汇算清缴时，应增补提供该成本、用度的有效凭证。问题 2小规模季度收入不满30万，减免的增值税，公司计入营业外收入（或者其他收益）是否要缴纳企业所得税？还是这部门可以免交企业所得税？铂略答凭据《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处置惩罚问题的通知》（财税〔2011〕70号）一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时切合以下条件的，可以作为不征税收入，在盘算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供划定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金治理措施或详细治理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独举行核算。

是否能够作为“不征税收入”，取决于能否同时切合“资金拨付文件”、“资金治理措施或者资金核算要求”、“单独举行会计核算”。其中，除了“单独举行会计核算”企业可以自行作主，能够切合另外两个条件通常难以满足。因为直接减免的情况下，政府并非收了企业的钱（税）、然后返还给企业，而是直接没有收，固然不会有“资金拨付”这个环节，也不会有“资金拨付文件”、“资金治理措施或者资金核算要求”。

那么这样，就基础不切合“不征税收入”条件，因而需要依法缴纳企业所得税。问题 3我们企业之前都是审定征收，可是去年第三季度系统突然改为查账，那么企业全年应接纳何种方式缴纳企业所得税？是否有政策依据？铂略答您可能明白错了。

企业所得税按年征收、分期预缴。纳税（缴纳与预缴不是一个观点）期间是“年度”（季度或者月度是预缴期间）。如上所述，“去年第三季度系统突然改为查账”，这基础不行能；也许在去年第三季度通知您改为查账征收吧？这只是通知时间，或者从去年1月1日起执行，或者从今年1月1日起执行；您可以直接向主管税务机关相识一下。凭据《国家税务总局关于印发〈企业所得税审定征收措施〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第十一条：税务机关应在每年6月底前对上年度实行审定征收企业所得税的纳税人举行重新判定。

重新判定事情完成前，纳税人可暂按上年度的审定征收方式预缴企业所得税；重新判定事情完成后，按重新判定的效果举行调整。您也可能去年上半年暂按上年（即前年）方式预缴，重新判定完成通知您，然后举行调整，全年执行查账征收。问题 4《财政部 国家税务总局关于进一步勉励软件工业和集成电路工业生长企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中第四条是“国家计划结构内的重点软件企业和集成电路企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税”，想问此处当年未享受免税优惠详细是指哪些所得税优惠？铂略答当年未享受免税优惠的主要是指财税〔2012〕27号文中提到的“两免三减半”中的“两免”期间“三、我国境内新办的集成电路设计企业和切合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自赢利年度起盘算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年根据25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。

问题 5当地政府要求我公司只管与当地企业互助，将税收留在当地，因此，互助方在我公司所在地注册了分公司，请问，增值税是在当地缴纳，但建立的该分公司的所得税在哪缴纳，有明确的要求吗？我可以要求该分公司在当地预缴并年度缴纳吗？铂略答一、分支机构可以独立缴纳增值税参考《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条……总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当划分向各自所在地的主管税务机关申报纳税。二、企业所得税方面现行企业所得税法乃是法人税制。凭据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条划定，住民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的（《中华人民共和国公司法》第十四条：分公司不具有法人资格，其民事责任由公司负担），应当汇总盘算并缴纳企业所得税。

也就是说，分公司原本不是独立企业所得税纳税人，无论接纳哪种核算方式，皆需要汇总至总公司一并盘算企业所得税，自然一并适用总公司相关税收政策。纵然分公司所在地是否需要分摊、预缴企业所得税，那也是以总公司作为计税主体一并盘算，分公司只是缴纳一部门分摊税额而已。问题 6国企公司，总司理是上级事业单元派来，他的种种保险费都在事业单元缴，但钱我们出，原始票据没有给我们，我们用明细表列入治理用度，这样能不能所得税前扣除？铂略答凭据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府划定的规模和尺度为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。虽然钱你们出，但据我所料，很可能在事业单元（名下）缴纳；事业单元肯定不是作为往来收付核算，肯定将上述社保纳入用度支出处置惩罚。

这样的话，您这边再根据社保用度扣除，显然重复，其实并不合理。事实上，从形式上看，既然保险在事业单元缴，那就是事业单元的人。派到您这儿来，您付钱给事业单元（无论何。

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